Entwurf IDW ERS BFA 3 n.F. zur verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs (Zinsbuchs)
Der Bankenfachausschuss des IDW hat den Entwurf einer Neufassung der IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Einzelfragen der verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs (Zinsbuchs) (IDW ERS BFA 3 n.F.) verabschiedet.
Finanzielle Vermögensgegenstände (Finanzinstrumente) und Derivate des Bankbuchs bzw. Zinsbuchs von Kreditinstituten unterliegen im Grundsatz einer imparitätischen Einzelbewertung. Die Geschäftstätigkeit von Kreditinstituten mit zinsbezogenen Finanzinstrumenten ohne Handelsabsicht lässt jedoch grundsätzlich keine unmittelbare Zuordnung einzelner aktivischer und passivischer zinsbezogener Finanzinstrumente zueinander zu, da das Zinsgeschäft der Kreditinstitute im Regelfall nicht auf eine individuelle Refinanzierung einzelner Aktivgeschäfte ausgerichtet ist.
IDW ERS BFA 3 n.F. berücksichtigt das Geschäftsmodell von Kreditinstituten, am Geld- und Kapitalmarkt oder bei Anlegern Finanzmittel aufzunehmen, um die Kreditvergabe sowie Geld- und Kapitalmarktaktivitäten zu refinanzieren und klärt Einzelfragen der verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs.
Der Entwurf ist bis zu seiner endgültigen Verabschiedung online verfügbar:
Stellungnahmen zum Entwurf können bis zum 31. März 2027 abgegeben werden.